С 28 июня 2003г. вступил в силу Федеральный закон от 22.05.03г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных банковских карт» (Закон № 54-ФЗ).

Как уже видно, из названия исчезло слово «с населением», следовательно, в соответствии с данным Законом №54-ФЗ контрольно-кассовую технику должны применять все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных банковских карт. Теперь, если наличными с Вами расплатилась организация, Вы осуществляете прием наличных денег по приходным кассовым ордерам, оформленного в соответствии с законодательством, пробиваете через кассовый аппарат чек и выписываете счет-фактуру. Следует отметить, контрольно-кассовую технику необходимо применять не только при продаже товаров и оказании услуг, но и при выполнении работ.

Законодатель преподнес не самый приятный сюрприз бухгалтерам, которые по роду деятельности не работали прежде с кассовыми аппаратами. Но, чтобы выполнить требование закона, многим организациям приходится срочно обзаводиться самой техникой. И тут у новичка возникает масса практических вопросов. Какой аппарат покупать? Где их продают? Как правильно обращаться с машиной?

На самом деле, данный документ вносит больше неясностей, чем решил их.

В отличие от старого закона новый определяет основные понятия, которые в нем используются (контрольно-кассовая техника; наличные денежные расчеты; фискальная память, режим и др.).

Закон разрешает применять только те модели кассовых аппаратов, которые внесены в госреестр, и оснащены фискальной памятью. Следовательно, нельзя использовать контрольно-кассовую технику, у которой нет фискальной памяти. Для целей закона № 54-ФЗ фискальная память – комплекс программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой техники, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, осуществляемых с применением контрольно-кассовой техники, в целях правильного исчисления налогов.

С 28 июня 2003г. в случае исключения техники из Государственного реестра Закон № 54-ФЗ разрешает ее использование до окончания нормативного срока службы машины. Следует помнить, что в связи с запретом на использование после 28 декабря 2003 г. контрольно-кассовой техники без фискальной памяти, данный пункт не может быть распространен на кассовые аппараты, не оснащенные фискальной памятью.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 54-ФЗ порядок и условия регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, определяются Правительством Российской Федерации. В соответствии с Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением опубликованных в письме Министерства финансов РФ от 30 августа 1993 года N 104 ввод в эксплуатацию, техническое обслуживание, ремонт и списание кассовых машин должны производиться заводами-изготовителями или специализированными предприятиями, техническими центрами, наделенными соответствующими правами по данному роду деятельности.

После вступления в силу Закона № 54-ФЗ налоговые структуры особое внимание будут уделять контролю за наличием и правильностью применения контрольно-кассовой техники. Ведь за ними закреплено право осуществления контроля за соблюдением Закона. Налоговые органы вправе проверять полноту учета выручки, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники; проводят проверки выдачи организациям и индивидуальным предпринимателям кассовых чеков; вправе налагать административную ответственность в соответствии с КоАП РФ. В соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ несоблюдение обязанностей организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 15 до 20 минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от 30 до 40 минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от 300 до 400 минимальных размеров оплаты труда. Избежать больших штрафов можно путем приобретения кассового аппарата. А если тебя штрафуют за то, что ты не отбил чек? Следует побеспокоиться о наличии должностной инструкции или приказа, где черным по белому будут описаны обязанности продавца по пробиванию чеков за покупки, и под этими документами будут стоять подписи продавцов, в этом случае налоговый инспектор не сможет оштрафовать предприятие.

Возникает вопрос о применении контрольно-кассовой техники плательщиков ЕНВД. Они не начисляют налог с выручки, следовательно, применение ККМ не должно распространяться на плательщиков ЕНВД, это нецелесообразно. Следовательно, водители, применяйте ККМ или бланки строгой отчетности. Как себе можно представить такое в маршрутном такси: при оплате за проезд водитель должен отбить чек через контрольно-кассовую технику или выписать бланк строгой отчетности. Такую операцию (чтобы не отвлекать водителя за рулем) можно осуществить только на остановках, но это однозначно вызовет огромные пробки в местах остановок автобусов. Можно дополнительно принять кондуктора, но сомневаюсь, что предприниматели пойдут на это.

Как и прежде, контрольно-кассовая техника может не применяться при условии выдачи бланков строгой отчетности. Однако п.2 ст.2 распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющие оказание услуг населению. Следовательно, используя бланки строгой отчетности без применения ККМ при расчетах за товар неизбежен риск административных последствий.

Хочешь или не хочешь, но закон принят и вступил в силу. Дожидаться поправок и изменений, а это рано или поздно должно произойти - нет времени. Нужно приобретать контрольно-кассовую технику или использовать только безналичные расчеты.

Есть способы избежать обязанности использования контрольно-кассовой техники, однако их использование на постоянной основе создаст больше трудностей, чем приобретение и использование контрольно-кассовой техники.

Если же решили использовать контрольно-кассовую технику, необходимо знать следующее:

Какую технику покупать?

В первую очередь, необходимо помнить о перечне контрольно-кассовой технике, допустимых к использованию налогоплательщиками. Для этого необходимо обратиться к Перечню моделей ККМ, включенных в Государственный реестр РФ (Перечень утвержден протоколом ГМЭК от 24.06.03 № 2/74-2003);

Затем, он должен подходить именно для Вашего вида деятельности. Проконсультируйтесь со специалистом компании, занимающихся торговлей и обслуживанием ККМ;

Выбирайте аппарат, пробивающий строчку НДС.

Как зарегистрировать?

Необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации и там зарегистрировать Ваш кассовый аппарат. Как зарегистрировать ККМ, разъяснено в Приказе Госналогслужбы России от 22 июня 1995г. № ВГ-3-14/36.

Отражение в учете покупки контрольно-кассовой техники:

При принятии контрольно-кассовой техники к учету необходимо руководствоваться ПБУ 6/01, утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.01г., т.к. срок ее службы более одного года.

В стоимость ККМ можно включить расходы на доставку и установку. ККМ стоимостью менее 10 000 рублей в бухгалтерском учете списывают сразу, как только введут в эксплуатацию. Но при этом бухгалтер заводит инвентарную карточку (форма № ОС-6), где приводит все сведения о списанном аппарате.

В налоговом учете ОС, которые стоят меньше 10 000 рублей, не включаются в амортизируемое имущество (ст. 256 НК РФ). Стоимость ККМ следует относить на материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), уменьшающие налогооблагаемый доход того отчетного периода, в каком кассовая машина начала работать.

Если же стоимость кассового аппарата более 10 000 рублей, то ее нужно включить в состав амортизируемых основных средств.

В заключении отметим, что вступивший в действие закон не идеален и в будущем, возможно, в него будут внесены соответствующие изменения, которые облегчат или хотя бы разъяснят возникающие у налогоплательщиков вопросы. Однако сейчас всем тем, кто в расчетах с контрагентами использует наличные деньги, придется приобретать контрольно-кассовую технику.