1. Обзор изменений в главу 26.2 НК РФ
2. Образовательные программы и семинары

Новости группы компаний БАЛАНС

17 августа, 2005 Группа компаний "Баланс" в интересах одного из Весьма уважаемых западных банков и сотрудничающей с ним инвестиционной компании проводит поиск на территории Российской Федерации привлекательных активов, в первую очередь нефтяных/газовых компаний и/или соответствующих месторождений. Наши уважаемые партнеры заинтересованы в приобретении этих активов по рыночной цене. Рамочные условия подобного соглашения можно узнать здесь. Все новости

Обзор изменений в главу 26.2 НК РФ

Федеральным законом от 21.07.05г. №101-ФЗ (далее – Закон №101-ФЗ) внесен ряд существенных изменений в главу 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, вступающие в силу с 1 января 2006 года. Рассмотрим наиболее существенные изменения.

Критерии применения упрощенной системы

С 1 января 2006 года на упрощенную систему налогообложения могут перейти организации доходы от реализации которых за 9 месяцев текущего года составляют 15 млн. руб., а не 11 млн. руб. как ранее.

Следует учитывать, что для организаций, решивших перейти на упрощенную систему с 1 января 2006 года, предельный размер доходов от реализации остается прежним – 11 млн. руб. Это связано с тем, что Закон №101-ФЗ вступает в силу с 1 января 2006 года, а заявление на переход на упрощенную систему налогообложения должно быть подано в ФНС РФ до 30 ноября 2005 года.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, предельный размер доходов от реализации также повысился: с 2006 году указанный предел составляет 20 млн. руб.

При этом указанные предельные размеры доходов от реализации ежегодно подлежат корректировке на коэффициент-дефлятор, утверждаемый в порядке определенном Правительством РФ.

Изменился также порядок расчета доходов от реализации налогоплательщиков, уплачивающих наряду с единым налогом по упрощенной системе и единый налог на вмененный доход. Теперь указанные налогоплательщики для перехода на упрощенную систему налогообложения не учитывают доходы от реализации, полученные в рамках деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

Изменился также перечень налогоплательщиков, которые не имеют право применять упрощенную систему налогообложения. Данный перечень дополнен:

• адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, а также иными формами адвокатских образований;
• бюджетными учреждениями;
• иностранными организациями, имеющими филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.

С 2006 года не могут применять упрощенную систему налогообложения организации, доля участия в которых других организаций составляет более 25%. Раньше учитывалось только непосредственное участие, теперь должно учитываться также косвенное участие. Определение доли косвенного участия приведено в ст.20 НК РФ: «доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой».

С 2006 года упрощенную систему могут применять:

• некоммерческие организации;
• организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.92г. №3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

Изменился порядок определения предельного размера остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. С 2006 года используется остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая по правилам главы 25 НК РФ, а не правилам бухгалтерского учета.

Применение упрощенной системы новыми налогоплательщиками

С 2006 года вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели имеют право подать заявление о переходе на упрощенную систему в 5-тидневный срок с момента постановки на учет в ФНС РФ. Дата постановки на учет определяется по дате, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 НК РФ.

Напомним, что раньше для применения упрощенной системы необходимо было заявление на применение упрощенной системы подавать одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

Теперь организации и индивидуальные предприниматели, которые до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Выбор объекта налогообложения

С 2006 года налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов.

Остальные налогоплательщики имеют право изменить объект налогообложения в следующем порядке:

• налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года и выбравшие объектом налогообложения доходы, вправе с 1 января 2006 года изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговые органы не позднее 20 декабря 2005 года;
• иные налогоплательщики не могут изменять объект налогообложения в течение 3 лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Перечень доходов и расходов

Изменился перечень доходов и расходов, учитываемых при расчете единого налога.

Из состава доходов, подлежащих налогообложению, исключены дивиденды, из которых налоговым агентом удержаны налог на прибыль и налог на доходы физических лиц в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ.

Из статьи 346.15 НК РФ исключен пункт об учете индивидуальными предпринимателями для расчета единого налога только доходов, полученных от предпринимательской деятельности. С 2006 года формально в расчет единого налога должны включаться все доходы предпринимателя.

Перечень расходов, учитываемых для целей исчисления единого налога, также претерпел изменения:

• в расходы включаются не только расходы на аудиторские услуги, но и расходы на бухгалтерские и юридические услуги;
• решена проблема с включением в состав расходов затрат по основным средствам, построенным самим налогоплательщиком или по договору подряда (например, Письмо Минфина РФ от 13.09.04г. №03-03-02-05/3). С 2006 года в состав расходов включаются расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
• в состав расходов также учитываются расходы на приобретение и создание нематериальных активов. При этом расходы по нематериальным активам включаются в состав налоговой базы в том же порядке, что и учет расходов по основным средствам, предусмотренный п.3 ст.346.16 НК РФ;
• по реализованным товарам в состав расходов включаются расходы непосредственно связанные с такой реализацией, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров;
• расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
• расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
• расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
• расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
• плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
• расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
• расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
• судебные расходы и арбитражные сборы;
• периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
• расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ;
• расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации

Продолжение обзора изменений в главу 26.1 НК РФ читайте в следующем выпуске "Налогового практика"

Нихаев Сергей Васильевич, руководитель отдела аудита группы компаний БАЛАНС

Вернуться в начало

Образовательные программы и семинары

Внимание! Приглашаем Вас принять участие в подготовке к экзамену по программе АССА DipIFR (Rus)

Формируются группы:

1ая группа	16 сентября, с 17.00 до 20.00
2ая группа	24 сентября, с 9.00 до 17.00

Экзамен состоится в г.Новосибирске 24 ноября 2005 г.

Диплом по МСФО – это программа, разработанная для профессионалов в области финансов и бухгалтерского учета, которые желают освоить МСФО и получить международную квалификацию

Начало занятий – 16 сентября 2005 г., экзамен – 24 ноября 2005 г.
Место проведения занятий и экзамена – г. Новосибирск

Преподаватели:

• Кизь Владимир Владимирович
  к.э.н., DipIFR ACCA, исполнительный директор Группы Компаний «Баланс»
• Попов Роман Николаевич
  DipIFR ACCA

Подробную информацию о семинарах можно узнать на сайте группы компаний БАЛАНС

Вернуться в начало